Если вы нанимаете няню или пользуетесь услугами репетитора, то вы, скорее всего, взаимодействуете с человеком, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя. При этом услуги эти люди оказывают на регулярной основе, для некоторых такая работа является основной.

Для таких граждан введен статус самозанятых. В российском законодательстве нет четкого определения самозанятых граждан. Можно воспользоваться критериями, сформулированными в Налоговом кодексе РФ. В соответствии с п. 70 статьи 217 это физические лица, которые не являются индивидуальными предпринимателями, и получили выплаты за оказание услуг другим физическим лицам для личных, домашних или иных подсобных нужд, не привлекая наемных работников. В статье также приводится перечень этих услуг:

• Присмотр и уход за детьми, больными, людьми старше 80 лет и другими людьми, которые нуждаются в постороннем уходе, что подтверждено медицинской организацией;

• Репетиторство;

• Уборка жилых помещений, ведение домашнего хозяйства. Список может быть дополнен принятием региональных законов.

Разрешив заниматься официально такими видами деятельности, временно освободив людей от уплаты налогов (НДФЛ 13% с 2017 по 2019), не требуя регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, государство предприняло попытку вскрыть огромный пласт теневой экономики.

На данный момент эту попытку вывода самозанятых из тени сложно считать удавшейся. По данным Федеральной налоговой службы на 01.04.2020 г. самозанятыми было подано 4575 уведомлений о постановке на учет. Больше всего среди них репетиторов. По этой же ссылке можно посмотреть, чем еще занимаются самозанятые граждане.

Более успешным следует признать принятие Закона N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)». Этим законом данный налоговый режим вводился в указанных регионах с 1 января 2019 г., а после принятия поправок с января 2020 года еще в 19 субъектах РФ. После того, как в соответствии с положениями этого закона в качестве самозанятых зарегистрировались более полумиллиона человек, было принято решение дать остальным регионам право с 1 июля 2020 г. самостоятельно вводить этот специальный налоговый режим, а название закона сократилось до «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход. Среди этой категории самозанятых лидируют перевозчики пассажиров, далее идут арендодатели, строители и репетиторы.

Профессиональный доход – это доход, полученный людьми, когда они не работают по найму и не нанимают работников, а также доход от использования имущества (сдачи в аренду). Применять налоговый режим могут физические лица или индивидуальные предприниматели. Ставка налога на профессиональный доход составляет 4%, если доход получен от физических лиц и 6%, если доход получен от индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. Законом также предусмотрен налоговый вычет в 1% при ставке налога 4% и 2% при ставке налога 6%, но не более 10000 рублей.

Физические лица, получающие профессиональный доход, освобождаются от уплаты НДФЛ по нему. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на этот налоговый режим, освобождаются от уплаты НДС (кроме налога на ввоз товаров) и страховых взносов. При этом сумма профессионального дохода не должна превышать 2,4 млн рублей в год. Для постановки на учет и уплаты налогов можно использовать приложение «Мой налог», которое доступно, в том числе, в App Store и Google Play. Через приложение в налоговый орган передаются сведения о произведенных транзакциях, формируется чек, который затем необходимо передать покупателю. Эксперимент продолжится до 31 декабря 2028 года. Итак, на нынешней стадии вывода доходов из тени государство стимулирует самозанятых сразу несколькими способами:

• Снижает ставку налога;

• Упрощает процесс регистрации;

• Объявляет мораторий на пересмотр условий на 10 лет.

В качестве поддержки самозанятых в период кризиса, связанного с пандемией коронавируса, через ту же систему «Мой налог» самозанятым вернули налоги, уплаченные за 2019 год и выделили налоговый бонус в размере МРОТ, который можно зачесть при уплате налога с июня 2020 года.