9 марта 2022 года принят закон № 47-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который отменил налог на добавленную стоимость (НДС) на покупку драгоценных металлов в слитках для физических лиц. Ранее приобретение гражданами драгоценных металлов, за исключением монет, облагалось НДС (20%), а последующая обратная покупка организациями и банками у физических лиц данных слитков осуществлялось по цене без НДС. Это являлось основным препятствием для использования драгоценных металлов гражданами в качестве инструмента сохранения и преумножения капитала, поскольку при покупке сразу возникали дополнительные невозмещаемые затраты в виде уплачиваемого налога.

Физическое золото в слитках (и другие драгоценные металлы) как инструмент накопления средств не имеет кредитного и валютного риска, но его покупатель несет рыночный риск. На что нужно обращать внимание, принимая решение покупать драгоценные металлы в слитках, - попробуем разобраться далее.

Особенности покупки

Граждане имеют право свободно приобретать драгоценные металлы в слитках в любом количестве (ограничение только одно – финансовые возможности). Они продаются в мерных слитках от грамма до килограмма (1, 5, 10, 20, 50, 100, 250, 500 и 1000 г), которые изготовлены российскими или иностранными аффинажными организациями. Также на рынке можно встретить слитки, которые измеряются в тройских унциях (ozt), то есть 31,1035 грамма, или дробных частях унции.

На лицевой поверхности слитка обязательно должны быть указаны наименование металла, проба, название государства-изготовителя, товарный знак производителя, масса в граммах и номер-шифр, по которому можно отследить путь каждого слитка — от изготовления до переплавки.

Слитки продают вместе с сертификатами, подтверждающими их происхождение. Как и на слитке, в сертификате обязательно должны быть указаны наименование страны и организации-производителя, уникальный номер слитка, проба, масса. Также в сертификате стоит год выпуска слитка и подписи ответственных лиц. Важно также сохранять все кассовые (платежные) документы, подтверждающие дату и стоимость покупки.

Приобрести драгоценные металлы в слитках можно:

1. В отделениях коммерческих банков. Не все отделения занимаются реализацией драгоценных металлов в слитках, лучше заранее уточнить информацию о наличии слитков в конкретном банке. Часто слитки можно купить в определенных специализированных отделениях. Кроме этого, может оказаться, что нужных вам слитков нет в наличии и их надо заказывать. Сделать это можно заранее, посмотрев информацию на официальных сайтах кредитных организаций или связаться со службой поддержки. Цены покупки и продажи устанавливают банки самостоятельно, ориентируясь на цены, установленные Банком России. Нужно понимать, что, в связи с этим, в разных банках цены могут существенно отличаться. Кроме этого, обычно есть заметная разница между ценами, по которым можно купить и продать слиток.

2. У частных лиц и организаций. Перепродажа слитков с рук между физическими лицами не запрещена, как и продажа неспециализированными организациями, но несет высокие риски для покупателя — сложно оценить подлинность и качество слитков без профессионального оборудования и без экспертных компетенций, что может обернуться приобретением неликвидного товара, который впоследствии будет затруднительно продать, или подделки.

Например, поиск на «Авито» выдает сотни таких предложений, и не только в Москве. Цена может быть как ниже, так и выше той, что устанавливают банки. При этом у продавца может не оказаться сертификата подлинности, кассовых (платежных) документов. Это дополнительные риски и проблемы при последующей продаже слитка, включая уплату налога.

Особенности хранения

Приобретенные драгоценные металлы, конечно, можно хранить дома. Важно держать слитки в упаковке, не допуская повреждений типа царапин и вмятин (это может сильно снизить стоимость при продаже). Обязательно нужно сохранять все сертификаты и платежные документы, полученные при покупке драгоценных металлов в слитках.

При покупке слитка в отделении банка вам могут предложить заключить договор хранения. В этом случае вы не получаете слитки на руки, а оставляете их в банке. Соглашаться или нет — выбор за вами. На ответственное хранение принимаются слитки с обязательным наличием документа о качестве (сертификат для мерного слитка, паспорт – для стандартного).

Кроме этого, есть альтернативный вариант – можно арендовать индивидуальную банковскую ячейку (сейф), чтобы минимизировать возможные риски, связанные с транспортировкой и хранением драгоценного металла дома. Стоимость зависит от размера ячейки и срока аренды и может заметно различаться в разных банках. При этом важно знать, что в зависимости от условий заключенного договора, банк может не знать, что лежит в ячейке, и не отвечать за ее содержимое (подробнее см. материал «Банковская ячейка: зачем и когда она нужна»).

Особенности продажи

Для продажи можно использовать те же способы, что и для покупки. Не стоит забывать, что цена на драгоценные металлы подвержена значительным колебаниям. В момент, когда вы захотите продать, цена может оказаться и ниже цены покупки. Более того, стоит учитывать, что цена, по которой вы сможете продать слиток банку, будет заметно ниже, чем цена, по которой его можно купить. Разница может быть даже 20—25%. Выкупная цена также будет зависит не только от состояния слитка, но и сертификата (степени его повреждений, читаемости текста).

При продаже не через банки, нужно понимать, что покупатели (частные лица и организации) будут также осторожны в выборе и искать более выгодную стоимость и безопасные условия сделки.

Особенности налогообложения

В соответствии со ст. 221 НК РФ исчисление и уплата налога на доходы физических лиц, полученных от реализации имущества, к которому отнесены и драгоценные металлы, производится клиентом самостоятельно. Драгоценные металлы в слитках приносят доход только при продаже. Никакие проценты за владение им не начисляются.

При этом, в соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ доходы от реализации имущества, находящегося в собственности налогоплательщика три года и более (документы, подтверждающие дату и стоимость приобретения) налогообложению не подлежат.

В случае, если нет документов, подтверждающих дату и стоимость приобретения или прошло менее трех лет с даты покупки драгоценных металлов в слитках, можно сократить на основании п. 2 ст. 220 НК РФ налоговую базу на 250 000 рублей.

Ставки налога в зависимости от уровня дохода и налогового статуса клиента могут различаться:

• Для налоговых резидентов РФ 13%/15% (подробнее в Главе 2 Расходы)

• Для налоговых нерезидентов РФ 30%.