6.2.4. Налогообложение вкладов

Важно понимать, что сама сумма ваших сбережений на банковских вкладах и счетах налогом не облагается. Деньги на вашем банковском вкладе или счёте – это ваше имущество, а не доход, поэтому они не облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Под налогообложение подпадает только процентный доход, который вы получили по вкладам и другим банковским счетам.

1 января 2021 года вступили в силу поправки, предусмотренные Федеральным законом от 1 апреля 2020 г. № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Они изменили порядок обложения НДФЛ процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках.

НДФЛ с процентного дохода по банковским вкладам (остаткам на счетах) нужно было платить и раньше. Этим занимался банк как налоговый агент, в котором клиент хранил деньги, который самостоятельно рассчитывал и удерживал налог. Делать приходилось такое очень редко. НДФЛ в размере 35% платили с процентов, которые превышали минимальный порог: для вкладов в рублях этот лимит равнялся ставке рефинансирования Банка России плюс 5 процентов, по валютным вкладам – 9% годовых. Найти ставки по вкладам, превышающие установленный минимальный порог, в 2020 году было уже невозможно, с 2015 года Банк России рекомендует банкам не превышать базовый уровень доходности вкладов, рассчитываемый на основе значений максимальных процентных ставок по вкладам банков, привлекших две трети общего объема вкладов населения, более чем на 2% (в случае превышения предусмотрены повышенные отчисления в фонд страхования вкладов для банков).

26 марта 2022 года принят закон № 67-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, который приостанавливает действие новых норм о налогообложении доходов по банковским вкладам и счетам, полученных в 2021 и 2022 годах, а также изменяет порядок налогообложения таких доходов, которые будут получены в 2023 году и в последующие годы.

Если в 2021 и 2022 году вы получали проценты по вкладам и счетам в банках на территории Российской Федерации, платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) не нужно. Данные поступления отнесены к доходам, не облагающиvся НДФЛ (пункт 91 статьи 217 НК РФ ).

Проценты по вкладам и счетам, полученные в 2023 году и далее, подпадают под новый порядок налогообложения (статья 214.2 НК РФ). В соответствии с этим порядком сумма налога зависит не от ставки конкретного вклада, а от того, сколько процентных доходов вы получили за год по всем вашим банковским вкладам и счетам, за исключением эскроу счетов (последние в основном используются для расчетов по сделкам, в частности, по сделкам с недвижимостью). При этом не имеет значения, сколько у вас вкладов (счетов), в одном или нескольких банках, в какой валюте, с какой периодичностью выплачиваются проценты.

Суммируется весь процентный доход как по рублевым, так и по валютным вкладам:

• проценты на остаток по карте и по накопительным счетам в рублях тоже считаются, если ставка по ним превышает 1% годовых – весь год или хотя бы какое-то время в течение года, за который вы платите налоги.

• выплата процентов в иностранной валюте (независимо от размера ставки) для целей налогообложения пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату выплаты дохода.

Если процентный доход превысит доход, не облагаемый налогом, с превышения придется заплатить налог. Доход, не облагаемый налогом, рассчитывается как произведение 1 млн рублей и максимального значения ключевой ставки из числа действовавших на первое число каждого месяца отчетного года.

Ставка НДФЛ для процентных доходов по банковским вкладам и счетам составляет 13% как для налоговых резидентов (тех, кто проводит на территории страны не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд), так и для налоговых нерезидентов, которые получают процентные доходы в России.

Все банки до 1 февраля года, следующего за отчетным, будут обязаны направлять в налоговый орган информацию о процентных доходах всех клиентов по вкладам и счетам. Сумму налога рассчитает налоговый орган на основе полученной информации из всех банков. Клиенты получат единое уведомление от налогового органа с расчётом суммы к уплате, которое останется проверить и оплатить до 1 декабря удобным для них способом: в любом отделении банка, в личном кабинете на сайте налоговой инспекции или через сервис ФНС «Заплати налоги».

Каким образом все будет работать на практике – разберем на примере. Общая формула выглядит так:

НДФЛ с процентного дохода по банковским вкладам (остаткам на счетах) = (суммарный полученный процентный доход — доход, не облагаемый налогом) х 13%, где

• суммарный полученный доход – доходы, полученные клиентом по вкладам и счетам и подлежащие налогообложению по ставке НДФЛ;

• не облагаемый налогом доход – не облагаемая НДФЛ сумма, рассчитываемая как 1 млн рублей, умноженный на максимальное значение ключевой ставки из числа действовавших на первое число каждого месяца отчетного года.

Как мы знаем, на 1 января 2023 года ключевая ставка Банка России равна 7% годовых. Предположим, что далее, на первое число остальных месяцев 2023 года, ее значение будет таким же или ниже. В этом случае для расчета лимита процентного дохода, который не подлежит налогообложению за 2023 год, налоговые органы будут использовать ключевую ставку Банка России в размере 7,5% как самую высокую за год. Тогда «безналоговый» доход за 2023 г. будет равен 75 000 руб. (1 млн руб. × 7,5%). Предположим, что вы в двух разных банках в 2023 году получили доход в виде процентов по вкладам и счетам в общей сумме 90 000 руб. Тогда вам придется заплатить НДФЛ с превышения лимита — с 15 000 (90 000 –75 000) руб., и его размер составит 1 950 руб. (15 000 руб. × 13%).

НДФЛ в виде процентов по вкладам и счетам в сумме 1 950 рублей нужно будет заплатить до 1 декабря 2024 года.

Стоит обратить внимание на следующие моменты:

• Доход учитывается за тот год, в котором банк его фактически выплатил, а за какие периоды он начислил эти проценты — неважно. При этом, если проценты зачисляются банком в счет пополнения того же вклада клиента, то доход в виде таких процентов учитывается при обложении НДФЛ в том налоговом периоде, в котором было зачисление этих процентов.

• Доход от роста курсовой стоимости (для валютных вкладов) налогом не облагается, а убыток не уменьшает размер налогового платежа.

• К налогооблагаемой сумме можно будет применять налоговые вычеты – это важно при отсутствии или небольших доходах, облагаемых НДФЛ.

• Освобождения от налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков не предусмотрено.

• При размещении суммы с ежемесячной выплатой процентов можно избежать уплаты налога или сократить его, если доход по вкладу разнесен между двумя или тремя налоговыми периодами (календарными годами). Так, открытый 1 июля 2023 года двухлетний вклад на сумму 1,4 млн рублей под 4,5% с ежемесячной выплатой процентов принесет вкладчику в 2023 году 31500 руб., в 2024 году – 63000 руб., в 2025 году – 31500 руб. В зависимости от значения ключевой ставки, возможно, налог не придется вообще платить. А если бы условия вклада предусматривали выплату всех процентов в конце срока, то налог пришлось бы уплатить в конце срока и в гораздо большем размере.

Оцените материал
Ваша оценка

{{comment}}