Компания, как и физическое лицо, с точки зрения государства и в соответствии с Налоговым кодексом является налогоплательщиком, то есть имеет обязательства по уплате ряда налогов. Однако основные налоги для организации и физического лица существенно различаются. Рациональным поведением предпринимателя, несомненно, является минимизация налоговой нагрузки, но делать это рекомендуется законными способами. Малый бизнес имеет возможность сократить налоговые платежи, например выбрав один из специальных режимов налогообложения, о которых будет рассказано в этом параграфе.

Основополагающим документом, регулирующим налогообложение в Российской Федерации, является Налоговый кодекс Российской Федерации.

Нарушение налогового законодательства влечет ответственность: административную, экономическую и даже уголовную (при неуплате налогов в крупных размерах).

Экономическая (финансовая) ответственность предприятий в виде уплаты штрафных санкций за нарушения действующего налогового законодательства установлена Налоговым кодексом Российской Федерации. При этом если нарушение выявлено и устранено самим налогоплательщиком, то штрафные санкции не последуют. Также можно внести исправления в данные налогового учета в ходе проведения налоговой проверки и перечислить неуплаченную часть налогов в бюджет.

Налоги различаются по объектам налогообложения, по источникам налоговых платежей, по формам уплаты и другим признакам.

Объект налогообложения является основным элементом налога. Например, для налога на прибыль таким объектом является прибыль, для налога на имущество - имущество фирмы.

По формам уплаты различают прямые и косвенные налоги. Источник прямого налога формируется непосредственно у налогоплательщика, например прибыль, доход. Косвенные налоги возникают в результате хозяйственной операции и включаются непосредственно в цену товара, услуги (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

Основные виды налогов для бизнеса в России

При основной системе налогообложения (ОСН) компания является плательщиком всех налогов. Помимо основной системы, малому бизнесу доступна упрощенная система налогообложения (УСН). При УСН объект налогообложения определяет компания: «доходы» (по ставке 6%), и «доходы минус расходы» (по ставке 15%). При УСН фирма платит только один основной налог и, что важно, не является плательщиком НДС. Для перехода на упрощенную систему налогообложения необходимо, чтобы было не более 130 сотрудников, доход не более 200 млн рублей, остаточная стоимость не более 150 млн рублей.

Индивидуальному предпринимателю, в отличие от организации, доступен, кроме УСН, специфический режим налогообложения - патент. В случае выбора данного режима предприниматель уплачивает в бюджет определенную сумму (приобретает патент), которая не зависит от размера реального дохода (прибыли), а рассчитывается в зависимости от вида деятельности и региона.

Помимо собственно налоговой экономии, немаловажным достоинством УСН являются менее строгие требования по ведению бухгалтерского учета и подтверждению расходов и доходов.

Сравним режимы налогообложения

Таким образом, при выборе той или иной системы налогообложения малый бизнес ориентируется на несколько факторов:

• экономию на основном налоге (налоге на прибыль/налоге на доход);
• экономию на налоге на добавленную стоимость;
• экономию трудозатрат по ведению налогового учета и подтверждению расходов для исчисления базы по налогу на прибыль и налогу на «доходы-расходы».