3.3.3. Регистрация бизнеса (выбор между ИП и ООО)3.3.5. Ответственность и риски предпринимателя 



3.3.4. Выбор режима налогообложения

Ком­па­ния, как и фи­зи­че­ское лицо, с точ­ки зре­ния го­су­дар­ства и в со­от­вет­ствии с На­ло­го­вым ко­дек­сом яв­ляет­ся на­ло­го­пла­тель­щи­ком, то есть име­ет обя­за­тель­ства по упла­те ря­да на­ло­гов. Од­на­ко основ­ные на­ло­ги для ор­га­ни­за­ции и фи­зи­че­ско­го ли­ца су­ще­ствен­но раз­ли­ча­ют­ся. Ра­ци­о­наль­ным по­ве­де­ни­ем пред­при­ни­ма­те­ля, не­со­мнен­но, яв­ляет­ся ми­ни­миза­ция на­ло­го­вой на­груз­ки, но де­лать это ре­ко­мен­ду­ет­ся за­кон­ны­ми спосо­ба­ми. Ма­лый биз­нес име­ет воз­мож­ность со­кра­тить на­ло­го­вые пла­те­жи, напри­мер вы­брав один из спе­ци­аль­ных ре­жи­мов на­ло­го­об­ло­же­ния, о ко­то­рых бу­дет расска­за­но в этом па­ра­гра­фе.

Ос­но­во­по­ла­га­ю­щим до­ку­мен­том, ре­гу­ли­ру­ю­щим на­ло­го­об­ло­же­ние в Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции, яв­ляет­ся На­ло­го­вый ко­декс Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции.

На­ру­ше­ние на­ло­го­во­го за­ко­но­да­тель­ства вле­чет от­вет­ствен­ность: адми­ни­стра­тив­ную, эко­но­ми­че­скую и да­же уго­лов­ную (при неупла­те на­ло­гов в круп­ных раз­ме­рах).

Эко­но­ми­че­ская (фи­нан­со­вая) от­вет­ствен­ность пред­при­я­тий в ви­де упла­ты штраф­ных санк­ций за на­ру­ше­ния дей­ству­ю­ще­го на­ло­го­во­го за­ко­но­да­тель­ства уста­нов­ле­на На­ло­го­вым ко­дек­сом Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции. При этом если на­ру­ше­ние вы­яв­ле­но и устра­не­но са­мим на­ло­го­пла­тель­щи­ком, то штраф­ные санк­ции не по­сле­ду­ют. Так­же мож­но вне­сти ис­прав­ле­ния в дан­ные на­ло­го­во­го уче­та в хо­де про­ве­де­ния на­ло­го­вой про­верки и пере­чис­лить неупла­чен­ную часть на­ло­гов в бюд­жет.

На­ло­ги раз­ли­ча­ют­ся по объек­там на­ло­го­об­ло­же­ния, по ис­точ­ни­кам на­ло­го­вых пла­те­жей, по фор­мам упла­ты и дру­гим при­зна­кам.

Объ­ект на­ло­го­об­ло­же­ния яв­ляет­ся основ­ным эле­мен­том на­ло­га. На­при­мер, для на­ло­га на при­быль та­ким объек­том яв­ляет­ся при­быль, для на­ло­га на иму­ще­ство - иму­ще­ство фир­мы.

По фор­мам упла­ты раз­ли­ча­ют пря­мые и кос­вен­ные на­ло­ги. Ис­точ­ник пря­мо­го на­ло­га фор­ми­ру­ет­ся не­по­сред­ствен­но у на­ло­го­пла­тель­щи­ка, напри­мер при­быль, до­ход. Ко­с­вен­ные на­ло­ги воз­ни­кают в ре­зульта­те хо­зяй­ствен­ной опе­ра­ции и вклю­ча­ют­ся не­по­сред­ствен­но в це­ну то­ва­ра, услу­ги (НДС, ак­ци­зы, та­мо­жен­ные по­шли­ны).

Ос­нов­ные ви­ды на­ло­гов для биз­не­са в Рос­сии

При основ­ной си­сте­ме на­ло­го­об­ло­же­ния (ОСН) компа­ния яв­ляет­ся пла­тель­щи­ком всех на­ло­гов. По­ми­мо основ­ной си­сте­мы, ма­ло­му биз­не­су до­ступ­на упро­щен­ная си­сте­ма на­ло­го­об­ло­же­ния (УСН). При УСН объект на­ло­го­об­ло­же­ния опре­де­ля­ет компа­ния: «до­хо­ды» (по став­ке 6%), и «до­хо­ды ми­нус рас­хо­ды» (по став­ке 15%). При УСН фир­ма пла­тит толь­ко один основ­ной на­лог и, что важ­но, не яв­ляет­ся пла­тель­щи­ком НДС.

Ин­ди­ви­ду­аль­но­му пред­при­ни­ма­те­лю, в от­личие от ор­га­ни­за­ции, до­сту­пен, кро­ме УСН, спе­ци­фи­че­ский ре­жим на­ло­го­об­ло­же­ния - па­тент. В слу­чае вы­бо­ра дан­но­го ре­жи­ма пред­при­ни­ма­тель упла­чи­ва­ет в бюд­жет опре­де­лен­ную сум­му (при­об­ре­та­ет па­тент), ко­то­рая не за­ви­сит от раз­ме­ра ре­аль­но­го до­хо­да (при­бы­ли), а рас­счи­ты­ва­ет­ся в за­ви­си­мо­сти от ви­да де­я­тель­но­сти и регио­на.

По­ми­мо соб­ствен­но на­ло­го­вой эко­но­мии, не­ма­ло­важ­ным до­сто­инством УСН яв­ляют­ся ме­нее стро­гие тре­бо­ва­ния по ве­де­нию бух­гал­тер­ско­го уче­та и под­твер­жде­нию рас­хо­дов и до­хо­дов.

Срав­ним ре­жи­мы на­ло­го­об­ло­же­ния

Та­ким об­разом, при вы­бо­ре той или иной си­сте­мы на­ло­го­об­ло­же­ния ма­лый биз­нес ори­ен­ти­ру­ет­ся на несколь­ко фак­то­ров:

  • эко­но­мию на основ­ном на­ло­ге (на­ло­ге на при­быль/на­ло­ге на до­ход);
  • эко­но­мию на на­ло­ге на до­бав­лен­ную сто­и­мость;
  • эко­но­мию тру­до­за­трат по ве­де­нию на­ло­го­во­го уче­та и под­твер­жде­нию рас­хо­дов для ис­чис­ле­ния ба­зы по на­ло­гу на при­быль и на­ло­гу на «до­хо­ды-рас­хо­ды».
Оцените материал
Ваша оценка

{{comment}}

 3.3.3. Регистрация бизнеса (выбор между ИП и ООО)3.3.5. Ответственность и риски предпринимателя