Размер налогов в разных странах может различаться очень сильно, и зависит он не только и не столько от аппетитов государства, сколько от размера и традиций страны, ее экономической политики и отношения населения к правам и обязанностям налогоплательщиков. Кроме того, в любой налоговой системе существуют законные (существуют и не очень законные) способы оптимизации налогового бремени, которые доступны для большинства граждан. Налоговое законодательство постоянно изменяется - это касается и ставок, и льгот, и даже видов налогов. Поэтому знание принципов применяемой налоговой системы - это хороший способ повышения эффективности управления своим личным бюджетом.

В России (как и в большинстве стран мира) граждане платят два типа налогов - налоги с доходов и налоги с имущества. На языке законодательства это называется «объекты налогообложения», то есть «обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога» (Статья 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет свой объект налогообложения.

Налог на личные доходы в России один, он так и называется - налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (Глава 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации)[1]. Иногда его еще называют по старинке «подоходный налог». НДФЛ рассчитывается как определенный процент от определенного вида дохода гражданина. Относительно этого налога важно понимать три основных обстоятельства.

Во-первых, в России применяется, в основном, плоская шкала подоходного налогообложения. Это означает, что его ставка не меняется в зависимости от размера дохода гражданина. Ставка зависит только от вида дохода (единственное пока исключение, появившееся с 2021 года - налоги на доходы свыше 5 млн рублей). Такая система существует далеко не везде, многие государства применяют прогрессивную шкалу налогообложения, при которой забираемая государством доля дохода растет по мере его роста.

Плоская или прогрессивная?

Во-вторых, основная ставка НДФЛ в России составляет 13%, по ней облагается большинство доходов: заработная плата, доходы от аренды недвижимости и многие другие виды поступлений. Но иногда к доходам российских граждан¹ применяется ставка 35%. Ею облагаются, например, доходы от выигрышей в рекламных лотереях свыше 4 тыс рублей в год.

В-третьих, в большинстве случаев российский гражданин платит НФДЛ не сам, а это делает за него налоговый агент, который удерживает часть дохода в момент выплаты и затем перечисляет государству. Типичным налоговым агентом является работодатель, который отдает сотрудникам не всю начисленную зарплату, а за вычетом 13%. Налоговыми агентами выступают также часто банки и брокерские компании, если они являются источниками выплаты доходов, подлежащих налогообложению. Поскольку шкала налогообложения плоская и получение денег из разных источников никак не влияет на размер ставки, то от налогоплательщика больше ничего не требуется: все его обязанности перед государством считаются исполненными.

Однако бывают ситуации, когда налогового агента нет и гражданин должен самостоятельно рассчитать НДФЛ, а затем заплатить его. Чаще всего это происходит при продаже имущества или сдаче его в аренду. В этом случае необходимо заполнить специальную форму налоговой декларации, передать ее в налоговую инспекцию и затем заплатить налог.

Резиденты и нерезиденты

Другой тип налогов - имущественные, то есть объектом налогообложения являются разные принадлежащие людям вещи и ценности. Тут многообразия больше - как в плане того, с чего берется налог, так и в плане применяемых ставок налогообложения. Имущественные налоги в России уплачиваются раз в год на основании платежного извещения, направляемого гражданину налоговым органом по почте либо через личный кабинет налогоплательщика в сети интернет.

Но главное, на что надо обращать внимание при планировании и расчете этих налогов, - это определение стоимости имущества. Имущественных налогов для граждан в России три.

Собственники недвижимости (домов, квартир, комнат, гаражей и т.д.) платят налог на имущество. Он описан в главе 32 Налогового кодекса РФ. В базах данных, которыми пользуются налоговые органы, у каждого объекта недвижимости есть так называемая кадастровая стоимость. Она определяется специализированными организациями, записывается в государственном реестре и используется налоговыми органами для расчета сумм налогов.

Ставка налога определяется органом местного самоуправления и обычно составляет долю процента от кадастровой стоимости. Ставки могут быть прогрессивными, то есть чем дороже имущество, тем больше ставка, а также различаться по видам имущества (например, жилые помещения будут облагаться по одной ставке, а коммерческие - по другой). Максимально возможная ставка - 2% от кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Отдельный налог - земельный - платят владельцы и некоторые пользователи земельных участков. Ему посвящена глава 31 Налогового кодекса РФ. Арендаторы земли, если договор аренды срочный, этот налог не платят, а вот те, кто пользуется землей по праву бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения, с точки зрения земельного налога приравниваются к собственникам и платить его должны. У каждого земельного участка также есть кадастровая стоимость. Так же, как и в случае с налогом на имущество, ставки земельного налога устанавливаются на местном уровне, а Налоговый кодекс ограничивает их предельный уровень по разным видам земель от 0,3% (это относится, например, к дачным участкам) до 1,5% от кадастровой стоимости.

Споры вокруг кадастровой оценки стоимости недвижимости

Третий имущественный налог для россиян - транспортный. Это уже не местный, а региональный налог, и поэтому регулируется он на уровне субъектов Российской Федерации. Его платят владельцы абсолютно всех средств передвижения - автомобилей, мотоциклов, яхт, самолетов, снегоходов и т.п., которые подлежат государственной регистрации. Если такой регистрации нет (как, например, для велосипедов), то налог платить не нужно. В отличие от двух других имущественных налогов, величина транспортного налога зависит не от стоимости², а от технических параметров транспортного средства (например, для автомобилей это мощность двигателя). Налоговый кодекс РФ, в котором транспортному налогу посвящена Глава 28 Транспортный налог, устанавливает ставки налога, которые региональные власти могут увеличивать или уменьшать, но не более чем в 10 раз.

Имущественные налоги уплачиваются на основе расчетной информации, направляемой налоговыми органами налогоплательщикам. Срок уплаты налогов - не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.