2.4.1. Налоги на граждан в России2.4.3. Налоговые льготы в России 



2.4.2. Уровень налогообложения в России

Раз­мер на­ло­гов в разных стра­нах мо­жет раз­ли­чать­ся очень силь­но, и за­ви­сит он не толь­ко и не столь­ко от аппе­ти­тов го­су­дар­ства, сколь­ко от раз­ме­ра и тра­ди­ций стра­ны, ее эко­но­ми­че­ской по­ли­ти­ки и от­но­ше­ния на­се­ле­ния к пра­вам и обя­зан­но­стям на­ло­го­пла­тель­щи­ков. Кро­ме то­го, в лю­бой на­ло­го­вой си­сте­ме су­ще­ству­ют за­кон­ные (су­ще­ству­ют и не очень за­кон­ные) спосо­бы оп­ти­миза­ции на­ло­го­во­го бре­ме­ни, ко­то­рые до­ступ­ны для большинства гра­ждан. На­ло­го­вое за­ко­но­да­тель­ство по­сто­ян­но из­ме­ня­ет­ся - это ка­са­ет­ся и ста­вок, и льгот, и да­же ви­дов на­ло­гов. По­это­му зна­ние прин­ци­пов при­ме­ня­е­мой на­ло­го­вой си­сте­мы - это хо­ро­ший способ по­вы­ше­ния эф­фек­тив­но­сти управ­ле­ния своим лич­ным бюд­же­том.

В Рос­сии (как и в большинстве стран ми­ра) гра­жда­не пла­тят два ти­па на­ло­гов - на­ло­ги с до­хо­дов и на­ло­ги с иму­ще­ства. На язы­ке за­ко­но­да­тель­ства это на­зы­ва­ет­ся «объек­ты на­ло­го­об­ло­же­ния», то есть «об­сто­я­тель­ство, име­ю­щее сто­и­мост­ную, ко­ли­че­ствен­ную или фи­зи­че­скую ха­рак­те­ри­сти­ку, с на­личи­ем ко­то­ро­го за­ко­но­да­тель­ство о на­ло­гах и сбо­рах свя­зы­ва­ет воз­ник­но­ве­ние у на­ло­го­пла­тель­щи­ка обя­зан­но­сти по упла­те на­ло­га» (Ста­тья 38 На­ло­го­во­го ко­дек­са Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции). Ка­ждый на­лог име­ет свой объект на­ло­го­об­ло­же­ния.

На­лог на лич­ные до­хо­ды в Рос­сии один, он так и на­зы­ва­ет­ся - на­лог на до­хо­ды фи­зи­че­ских лиц (НДФЛ) (Гла­ва 23 «На­лог на до­хо­ды фи­зи­че­ских лиц» На­ло­го­во­го ко­дек­са Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции). Ино­гда его еще на­зы­ва­ют по ста­рин­ке «подо­ход­ный на­лог». НДФЛ рас­счи­ты­ва­ет­ся как опре­де­лен­ный про­цент от опре­де­лен­но­го ви­да до­хо­да гра­жда­ни­на. От­но­си­тель­но это­го на­ло­га важ­но по­ни­мать три основ­ных об­сто­я­тель­ства.

Во-пер­вых, в Рос­сии при­ме­ня­ет­ся плос­кая шка­ла подо­ход­но­го на­ло­го­об­ло­же­ния. Это озна­ча­ет, что его став­ка не ме­ня­ет­ся в за­ви­си­мо­сти от раз­ме­ра до­хо­да гра­жда­ни­на. Став­ка за­ви­сит толь­ко от ви­да до­хо­да. Та­кая си­сте­ма су­ще­ству­ет да­ле­ко не вез­де, мно­гие го­су­дар­ства при­ме­ня­ют про­грес­сив­ную шка­лу на­ло­го­об­ло­же­ния, при ко­то­рой за­би­ра­е­мая го­су­дар­ством до­ля до­хо­да рас­тет по ме­ре его ро­ста.

Плос­кая или про­грес­сив­ная?

Во-вто­рых, основ­ная став­ка НДФЛ в Рос­сии со­став­ляет 13%, по ней об­ла­га­ет­ся большинство до­хо­дов: за­ра­бот­ная пла­та, до­хо­ды от арен­ды не­дви­жи­мо­сти и мно­гие дру­гие ви­ды по­ступ­ле­ний. Но ино­гда к до­хо­дам рос­сий­ских гра­ждан1 при­ме­ня­ет­ся став­ка 35%. Ею об­ла­га­ют­ся, напри­мер, до­хо­ды от по­вы­шен­ных про­цент­ных ста­вок по вкла­дам в банках2.

В-тре­тьих, в большинстве слу­ча­ев рос­сий­ский гра­жда­нин пла­тит НФДЛ не сам, а это де­ла­ет за не­го на­ло­го­вый агент, ко­то­рый удер­жи­ва­ет часть до­хо­да в мо­мент выпла­ты и за­тем пере­чис­ля­ет го­су­дар­ству. Ти­пич­ным на­ло­го­вым аген­том яв­ляет­ся ра­бо­то­да­тель, ко­то­рый отда­ет со­труд­ни­кам не всю на­чис­лен­ную зар­пла­ту, а за вы­че­том 13%. На­ло­го­вы­ми аген­та­ми вы­сту­па­ют так­же ча­сто банки и бро­кер­ские компа­нии, если они яв­ляют­ся ис­точ­ни­ка­ми выпла­ты до­хо­дов, подле­жа­щих на­ло­го­об­ло­же­нию. Посколь­ку шка­ла на­ло­го­об­ло­же­ния плос­кая и по­лу­че­ние де­нег из разных ис­точ­ни­ков ни­как не влия­ет на раз­мер став­ки, то от на­ло­го­пла­тель­щи­ка больше ни­че­го не тре­бу­ет­ся: все его обя­зан­но­сти перед го­су­дар­ством счи­та­ют­ся ис­пол­нен­ны­ми.

Од­на­ко бы­ва­ют си­ту­а­ции, когда на­ло­го­во­го аген­та нет и гра­жда­нин дол­жен само­сто­я­тель­но рас­счи­тать НДФЛ, а за­тем запла­тить его. Ча­ще всего это проис­хо­дит при про­да­же иму­ще­ства или сда­че его в арен­ду. В этом слу­чае необ­хо­ди­мо за­пол­нить спе­ци­аль­ную фор­му на­ло­го­вой де­кла­ра­ции, пере­дать ее в на­ло­го­вую инспек­цию и за­тем запла­тить на­лог.

НДФЛ в Рос­сии
13% 35%
• За­ра­бот­ная пла­та • По­вы­шен­ные став­ки в банках
• Сда­ча не­дви­жи­мо­сти в арен­ду • Сто­и­мость вы­игры­шей и при­зов

Ре­зи­ден­ты и не­ре­зи­ден­ты

Дру­гой тип на­ло­гов - иму­ще­ствен­ные, то есть объек­том на­ло­го­об­ло­же­ния яв­ляют­ся разные при­над­ле­жа­щие лю­дям ве­щи и ценно­сти. Тут много­об­ра­зия больше - как в пла­не то­го, с че­го бе­рет­ся на­лог, так и в пла­не при­ме­ня­е­мых ста­вок на­ло­го­об­ло­же­ния. Иму­ще­ствен­ные на­ло­ги в Рос­сии упла­чи­ва­ют­ся раз в год на осно­ва­нии пла­теж­но­го из­ве­ще­ния, направ­ляе­мо­го гра­жда­ни­ну на­ло­го­вым ор­га­ном по по­чте ли­бо че­рез лич­ный ка­би­нет на­ло­го­пла­тель­щи­ка в се­ти ин­тер­нет.

Но глав­ное, на что на­до об­ращать вни­ма­ние при пла­ни­ро­ва­нии и рас­че­те этих на­ло­гов, - это опре­де­ле­ние сто­и­мо­сти иму­ще­ства. Иму­ще­ствен­ных на­ло­гов для гра­ждан в Рос­сии три.

Вла­дель­цы не­дви­жи­мо­сти (до­мов, квар­тир, ком­нат, га­ра­жей и т.д.) пла­тят на­лог на иму­ще­ство. Он опи­сан в гла­ве 32 На­ло­го­во­го ко­дек­са РФ. В ба­зах дан­ных, ко­то­ры­ми поль­зу­ют­ся на­ло­го­вые ор­га­ны, у каж­до­го объек­та не­дви­жи­мо­сти есть так на­зы­ва­е­мая ка­да­стро­вая сто­и­мость. Она опре­де­ля­ет­ся спе­ци­а­ли­зи­ро­ван­ны­ми ор­га­ни­за­ци­я­ми, за­пи­сы­ва­ет­ся в го­су­дар­ствен­ном реестре и ис­поль­зу­ет­ся на­ло­го­вы­ми ор­га­на­ми для рас­че­та сумм на­ло­гов.

Став­ка на­ло­га опре­де­ля­ет­ся ор­га­ном местно­го само­управ­ле­ния и обыч­но со­став­ляет до­лю про­цен­та от ка­да­стро­вой сто­и­мо­сти. Став­ки мо­гут быть про­грес­сив­ны­ми, то есть чем до­ро­же иму­ще­ство, тем больше став­ка, а так­же раз­ли­чать­ся по ви­дам иму­ще­ства (напри­мер, жи­лые по­ме­ще­ния бу­дут об­ла­гать­ся по од­ной став­ке, а ком­мер­че­ские - по дру­гой). Мак­си­маль­но воз­мож­ная став­ка - 2% от ка­да­стро­вой сто­и­мо­сти объек­та не­дви­жи­мо­сти.

От­дель­ный на­лог - зе­мель­ный - пла­тят вла­дель­цы и не­ко­то­рые поль­зо­ва­те­ли зе­мель­ных участков. Ему по­свя­ще­на гла­ва 31 На­ло­го­во­го ко­дек­са РФ. Арен­да­то­ры зем­ли, если до­го­вор арен­ды сроч­ный, этот на­лог не пла­тят, а вот те, кто поль­зу­ет­ся зем­лей по пра­ву бес­сроч­но­го поль­зо­ва­ния или по­жиз­нен­но­го на­сле­ду­е­мо­го вла­де­ния, с точ­ки зре­ния зе­мель­но­го на­ло­га при­рав­ни­ва­ют­ся к соб­ствен­ни­кам и пла­тить его долж­ны. У каж­до­го зе­мель­но­го участка так­же есть ка­да­стро­вая сто­и­мость. Так же, как и в слу­чае с на­ло­гом на иму­ще­ство, став­ки зе­мель­но­го на­ло­га уста­нав­ли­ва­ют­ся на мест­ном уров­не, а На­ло­го­вый ко­декс огра­ни­чи­ва­ет их пре­дель­ный уро­вень по разным ви­дам зе­мель от 0,3% (это от­но­сит­ся, напри­мер, к дач­ным участкам) до 1,5% от ка­да­стро­вой сто­и­мо­сти.

Спо­ры во­круг ка­да­стро­вой оцен­ки сто­и­мо­сти не­дви­жи­мо­сти

Тре­тий иму­ще­ствен­ный на­лог для рос­си­ян - транс­порт­ный. Это уже не мест­ный, а регио­наль­ный на­лог, и поэто­му ре­гу­ли­ру­ет­ся он на уров­не субъ­ек­тов Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции. Его пла­тят вла­дель­цы аб­со­лют­но всех средств пере­дви­же­ния - ав­то­мо­би­лей, мо­то­цик­лов, яхт, само­ле­тов, сне­го­хо­дов и т.п., ко­то­рые подле­жат го­су­дар­ствен­ной реги­стра­ции. Если та­кой реги­стра­ции нет (как, напри­мер, для ве­ло­си­пе­дов), то на­лог пла­тить не нуж­но. В от­личие от двух дру­гих иму­ще­ствен­ных на­ло­гов, ве­личи­на транс­порт­но­го на­ло­га за­ви­сит не от сто­и­мо­сти3, а от тех­ни­че­ских па­ра­мет­ров транс­порт­но­го сред­ства (напри­мер, для ав­то­мо­би­лей это мощ­ность дви­га­те­ля). На­ло­го­вый ко­декс РФ, в ко­то­ром транс­порт­но­му на­ло­гу по­свя­ще­на Гла­ва 28 Транспорт­ный на­лог, уста­нав­ли­ва­ет став­ки на­ло­га, ко­то­рые регио­наль­ные вла­сти мо­гут уве­ли­чи­вать или умень­шать, но не бо­лее чем в 10 раз.

Иму­ще­ствен­ные на­ло­ги упла­чи­ва­ют­ся на осно­ве рас­чет­ной ин­фор­ма­ции, направ­ляе­мой на­ло­го­вы­ми ор­га­на­ми на­ло­го­пла­тель­щи­кам. Срок упла­ты на­ло­гов - не позднее 1 де­ка­бря го­да, сле­ду­ю­ще­го за на­ло­го­вым пе­ри­о­дом.

Иму­ще­ствен­ные на­ло­ги в Рос­сии
Объ­ект Не­дви­жи­мость Зем­ля Транспорт
От че­го за­ви­сит став­ка Ка­да­стро­вая сто­и­мость, вид не­дви­жи­мо­сти Ка­да­стро­вая сто­и­мость, на­зна­че­ние участка Тех­ни­че­ские па­ра­мет­ры сред­ства
Пре­дел став­ки Мо­жет быть про­грес­сив­ной. 2% от ка­да­стро­вой сто­и­мо­сти 1,5% от ка­да­стро­вой сто­и­мо­сти 10Х от ста­вок, ука­зан­ных в гла­ве 28 НК РФ
Срок упла­ты не позднее 1 де­ка­бря сле­ду­ю­ще­го го­да не позднее 1 де­ка­бря сле­ду­ю­ще­го го­да не позднее 1 де­ка­бря сле­ду­ю­ще­го го­да

Снос­ки
  1. НДФЛ для ино­стран­цев (точнее, для не­ре­зи­ден­тов) уста­нов­лен в раз­ме­ре 30% от всех до­хо­дов, за ис­клю­че­ни­ем до­хо­дов от ак­ций рос­сий­ских компа­ний (тут при­ме­ня­ет­ся став­ка в 15%).  ↩

  2. Свы­ше 9% го­до­вых по ва­лют­ным вкла­дам и больше по ру­бле­вым вкла­дам, став­ка по ко­то­рым бо­лее чем на 5% пре­вы­ша­ет став­ку ре­фи­нан­си­ро­ва­ния ЦБ РФ. НДФЛ об­ла­га­ет­ся не весь до­ход по вкла­дам, а толь­ко та часть, ко­то­рая свя­за­на с эти­ми пре­вы­ше­ни­я­ми.  ↩

  3. Од­на­ко для лег­ко­вых ав­то­мо­би­лей сто­и­мо­стью бо­лее трех мил­лио­нов ру­блей при рас­че­те на­ло­га при­ме­ня­ют­ся спе­ци­аль­ные по­вы­ша­ю­щие ко­эф­фи­ци­ен­ты, за­ви­ся­щие от воз­рас­та ав­то­мо­би­ля. Со­от­вет­ству­ю­щие переч­ни ав­то­мо­би­лей ве­дет и пуб­ли­ку­ет Мин­пром­торг Рос­сии.  ↩

Оцените материал
Ваша оценка

{{comment}}

 2.4.1. Налоги на граждан в России2.4.3. Налоговые льготы в России