2.4.3. Налоговые льготы в России

Сум­му упла­чи­ва­е­мых на­ло­гов ча­сто мож­но умень­шить, если гра­мот­но поль­зо­вать­ся име­ю­щи­ми­ся в за­ко­но­да­тель­стве на­ло­го­вы­ми льго­та­ми. Ль­го­ты по иму­ще­ствен­ным на­ло­гам за­клю­ча­ют­ся в том, что в не­ко­то­рых слу­ча­ях на­ло­ги мож­но не пла­тить, льго­ты по НДФЛ устрое­ны бо­лее слож­но - со­всем не пла­тить его не по­лу­чит­ся, если толь­ко вы не пен­сио­нер.

Ль­го­ты по иму­ще­ствен­ным на­ло­гам

Ль­го­ты по на­ло­гу на иму­ще­ство преду­смот­ре­ны как для не­ко­то­рых ка­те­го­рий гра­ждан, так и для не­ко­то­рых ви­дов объек­тов не­дви­жи­мо­сти. На­при­мер, мо­гут не пла­тить этот на­лог в от­но­ше­нии од­ной из при­над­ле­жа­щих им квар­тир или дач пен­сио­не­ры, а так­же вла­дель­цы жи­лья пло­ща­дью до 50 квад­рат­ных мет­ров1.

Кро­ме то­го, при рас­че­те сум­мы на­ло­га преду­смот­ре­ны спе­ци­аль­ные вы­че­ты из пло­ща­ди жи­лья, на ко­то­рую на­чис­ля­ет­ся на­лог. Это то­же сво­е­го ро­да льго­ты, преду­смот­рен­ные ста­тьей 403 НК РФ.

Вы­че­ты из на­ло­го­вой ба­зы при опре­де­ле­нии на­ло­га на иму­ще­ство фи­зи­че­ских лиц
Вид не­дви­жи­мо­сти/ Раз­мер вы­че­та Все гра­жда­не, кв м на один объект не­дви­жи­мо­сти Мно­го­дет­ные се­мьи, до­пол­ни­тель­но кв м на од­но­го не­со­вер­шен­но­лет­не­го ре­бен­ка
Ком­на­та 10 5
Часть квар­ти­ры 10 5
Квар­ти­ра 20 5
Часть жило­го до­ма 20 7
Жи­лой дом 50 7

Мест­ные вла­сти мо­гут расши­рять пере­чень льгот, уста­нов­лен­ный На­ло­го­вым ко­дек­сом РФ.

Ана­ло­гич­ным об­разом устрое­ны льго­ты по зе­мель­но­му на­ло­гу. На­ло­го­вый ко­декс РФ вы­де­ля­ет ка­те­го­рии зе­мель­ных участков, не яв­ляю­щи­е­ся объек­та­ми на­ло­го­об­ло­же­ния, а так­же ка­те­го­рии лиц, ко­то­рые осво­бо­жде­ны от упла­ты это­го на­ло­га. Мест­ные вла­сти мо­гут эти переч­ни расши­рять. Пен­сио­не­ры и не­ко­то­рые дру­гие ка­те­го­рии гра­ждан осво­бо­жде­ны от упла­ты на­ло­га на один зе­мель­ный уча­сток пло­ща­дью до 6 со­ток (если уча­сток больше или их несколь­ко, то на­лог с пре­вы­ше­ния 6 со­ток пла­тит­ся) - пункт 5 ста­тьи 391 НК РФ «По­ря­док опре­де­ле­ния на­ло­го­вой ба­зы».

Транспорт­ным на­ло­гом не об­ла­га­ют­ся опре­де­лен­ные ка­те­го­рии средств пере­дви­же­ния. На­при­мер, ло­гич­но, что не на­до пла­тить на­лог с угнан­но­го транс­порт­но­го сред­ства, на­хо­дя­ще­го­ся в ро­зыске.

На сайте ФНС Рос­сии для по­ис­ка мест­ных и регио­наль­ных льгот по иму­ще­ствен­ным на­ло­гам име­ет­ся спе­ци­аль­ный сер­вис.

Если в по­лу­чен­ных из на­ло­го­вой инспек­ции из­ве­ще­ни­ях на упла­ту на­ло­гов об­на­ру­же­ны ошиб­ки и не­точно­сти, то мож­но восполь­зо­вать­ся сер­ви­сом ФНС «Обра­ще­ние фи­зи­че­ско­го ли­ца по жиз­нен­ной си­ту­а­ции». Он удо­бен тем, что не тре­бу­ет ни на­личия до­сту­па в «Лич­ный ка­би­нет на­ло­го­пла­тель­щи­ка», ни ка­кой-то спе­ци­аль­ной реги­стра­ции. Ответ при­дет на элек­трон­ную по­чту, ука­зан­ную в запро­се, что поз­во­ля­ет поль­зо­вать­ся сер­ви­сом да­же тем, кто с ин­тер­не­том «на Вы».

Ль­го­ты по НДФЛ

Ль­го­ты в свя­зи с на­ло­гом на до­хо­ды фи­зи­че­ских лиц бы­ва­ют двух ви­дов.

«Ль­гот­ные» до­хо­ды в Рос­сии

  • Во-вто­рых, для умень­ше­ния подо­ход­но­го на­ло­га мож­но при­ме­нить та­кой вид льго­ты, как на­ло­го­вый вы­чет. Он за­ме­ча­телен тем, что мо­жет быть свя­зан не толь­ко с опре­де­лен­ным ви­дом до­хо­да, но и с не­ко­то­ры­ми ка­те­го­ри­я­ми гра­ждан и их рас­хо­да­ми.

Сна­ча­ла раз­бе­рем­ся в ме­ха­низ­ме ра­бо­ты на­ло­го­во­го вы­че­та. Пред­по­ло­жим, вы име­е­те го­до­вой до­ход по ме­сту ра­бо­ты в 500 ты­сяч ру­блей, пра­во на вы­чет - в 100 ты­сяч. Если бы вы­че­та не бы­ло, то весь до­ход был бы об­ло­жен по став­ке 13% и го­су­дар­ство по­лу­чи­ло от ва­ше­го ра­бо­то­да­те­ля 65 ты­сяч ру­блей (а вы в ка­че­стве зар­пла­ты на ру­ки 435 ты­сяч). На­ло­го­вый вы­чет умень­ша­ет на­ло­го­обла­га­е­мую ба­зу. В на­шем при­ме­ре это озна­ча­ет, что на­лог бу­дет рас­счи­тан толь­ко с 400 ты­сяч. Вы по­лу­чи­те на ру­ки 448 ты­сяч, а го­су­дар­ство в ка­че­стве НДФЛ - 52 ты­ся­чи ру­блей.

Име­ют­ся, од­на­ко, два огра­ни­че­ния. Пер­вое: если сум­ма вы­че­та больше сум­мы до­хо­да, то ни­ка­ких до­пол­ни­тель­ных де­нег вы не по­лу­чи­те. То есть если вы име­е­те пра­во на вы­чет в 100 ты­сяч, а го­до­вой до­ход со­ста­вил толь­ко 50 ты­сяч, то толь­ко 50 ты­сяч бу­дут осво­бо­жде­ны от упла­ты НДФЛ, а вто­рая часть вы­че­та про­па­дет. Вто­рое: ба­зой для вы­че­та яв­ляют­ся толь­ко до­хо­ды, об­ла­га­е­мые по став­ке 13%. Та­ким об­разом, по­вы­шен­ные про­цен­ты по вкла­дам или ди­ви­ден­ды по ак­ци­ям для мо­не­ти­за­ции вы­че­та ис­поль­зо­ва­ны быть не мо­гут.

На­ло­го­вый вы­чет как ме­ха­низм сни­же­ния НДФЛ
Без вы­че­та С вы­че­том
До­ход на­чис­лен­ный 500 500
Вы­чет 0 100
На­ло­го­вая ба­за 500 400
Став­ка 13% 13%
Раз­мер на­ло­га 65 52
По­лу­ча­е­мый до­ход 435 448

Раз­личие в по­лу­чен­ных на ру­ки до­хо­дах и отдан­ных го­су­дар­ству на­ло­гах без и с уче­том на­ло­го­во­го вы­че­та в 100 тыс. руб. при го­до­вом до­хо­де 500 тыс. руб.

Ка­кие на­ло­го­вые вы­че­ты преду­смот­ре­ны рос­сий­ским за­ко­но­да­тель­ством?

На­ло­го­вый ко­декс РФ ука­зы­ва­ет на пять ви­дов вы­че­тов: стан­дарт­ные, со­ци­аль­ные, иму­ще­ствен­ные, ин­ве­сти­ци­он­ные и про­фес­сио­наль­ные.

  • Стан­дарт­ные вы­че­ты (Ста­тья 218 НК РФ) ори­ен­ти­ро­ва­ны на льгот­ные ка­те­го­рии гра­ждан (ин­ва­ли­дов, ма­ло­иму­щих, име­ю­щих де­тей). Они предо­став­ляют­ся по ме­сту ра­бо­ты и от­но­си­тель­но не­ве­ли­ки - от несколь­ких сот до несколь­ких ты­сяч ру­блей. Стан­дарт­ные вы­че­ты предо­став­ляют­ся по­ме­сяч­но до тех пор, по­ка на­коп­лен­ный с на­ча­ла го­да до­ход не пре­вы­сит 350 ты­сяч ру­блей, по­сле это­го стан­дарт­ные вы­че­ты в от­но­ше­нии на­ло­го­пла­тель­щи­ка до кон­ца го­да не при­ме­ня­ют­ся.

  • Со­ци­аль­ные вы­че­ты (Ста­тья 219 НК РФ) свя­за­ны с опре­де­лен­ны­ми ви­да­ми рас­хо­дов. Вы име­е­те на них пра­во, если тра­ти­ли день­ги на ме­ди­цинское об­слу­жи­ва­ние, об­разо­ва­ние, благо­тво­ри­тель­ность, де­ла­ли до­бро­воль­ные от­чис­ле­ния на пен­сию - че­рез не­го­су­дар­ствен­ные пен­сион­ные фон­ды ли­бо стра­хо­вые компа­нии. Раз­мер этих вы­че­тов су­ще­ствен­но больше - сум­мар­но за год мож­но по­лу­чить до 120 ты­сяч ру­блей вы­че­тов. Это при­ве­дет к эко­но­мии на­ло­гов на 15 600 ру­блей (120 000 * 13%). По каж­до­му из направ­ле­ний со­ци­аль­но­го вы­че­та су­ще­ству­ют свои пра­ви­ла и огра­ни­че­ния.

Со­ци­аль­ные на­ло­го­вые вы­че­ты. Ос­нов­ные мо­мен­ты

  • Иму­ще­ствен­ные вы­че­ты (Ста­тья 220 НК РФ) са­мые су­ще­ствен­ные по раз­ме­ру. Во-пер­вых, часть до­хо­дов от про­да­жи иму­ще­ства на­ло­гом не об­ла­га­ет­ся во­об­ще. За­ви­сит это от ви­да иму­ще­ства: напри­мер, про­да­вец квар­ти­ры име­ет пра­во на вы­чет в 1 мил­лион ру­блей, а про­да­вец ма­ши­ны - толь­ко в 250 ты­сяч. Од­на­ко если есть до­ку­мен­ты о сто­и­мо­сти иму­ще­ства на мо­мент его при­об­ре­те­ния, то вме­сто вы­че­та мож­но про­сто умень­шить на­ло­го­обла­га­е­мую ба­зу на всю сум­му этих рас­хо­дов. Во-вто­рых, если вы вла­де­ли иму­ще­ством бо­лее трех лет, то не об­ла­га­ет­ся на­ло­гом весь до­ход от про­да­жи. В-тре­тьих, раз в жиз­ни каж­дый на­ло­го­пла­тель­щик име­ет пра­во на вы­чет (точнее, на воз­врат упла­чен­ных на­ло­гов) при по­куп­ке не­дви­жи­мо­сти. Раз­мер это­го вы­че­та огра­ни­чен 2 млн ру­блей, то есть воз­вра­том на­ло­гов в пре­де­лах 260 ты­сяч ру­блей. Раз­мер это­го вы­че­та мо­жет быть уве­ли­чен на сум­му про­цен­тов, упла­чен­ных по ипо­теч­но­му кре­ди­ту, если он был свя­зан с при­об­ре­те­ни­ем не­дви­жи­мо­сти, по ко­то­рой по­лу­ча­ет­ся вы­чет. В рас­чет бу­дет при­нят до­ход (точнее, упла­чен­ные с не­го на­ло­ги) за три го­да.

Иму­ще­ствен­ный на­ло­го­вый вы­чет при по­куп­ке жи­лья. Ос­нов­ные мо­мен­ты

  • Ин­ве­сти­ци­он­ные вы­че­ты (Ста­тья 219.1 НК РФ) свя­за­ны с опе­ра­ци­я­ми на фон­до­вом рын­ке. Они преду­смот­ре­ны для до­хо­дов от цен­ных бу­маг, ко­то­рые на­хо­ди­лись в соб­ствен­но­сти на­ло­го­пла­тель­щи­ка бо­лее трех лет, а так­же с ин­ди­ви­ду­аль­ны­ми ин­ве­сти­ци­он­ны­ми сче­та­ми. По­дроб­нее про это расска­зы­ва­ет­ся в гла­ве про фон­до­вый ры­нок.

  • Про­фес­сио­наль­ные вы­че­ты (Ста­тья 221 НК РФ) - это льго­ты для опре­де­лен­ных ка­те­го­рий пред­при­ни­ма­телей, а так­же лиц твор­че­ских про­фес­сий. Свя­за­ны они в основ­ном с до­хо­да­ми от пере­да­чи прав на со­зда­ва­е­мые произ­ве­де­ния (кар­ти­ны, ки­но­филь­мы, про­грамм­ные про­дук­ты) по ав­торским до­го­во­рам.

С по­мо­щью ме­ха­низ­ма на­ло­го­во­го вы­че­та мож­но не толь­ко умень­шить сум­му упла­чи­ва­е­мых на­ло­гов (уве­ли­чив тем са­мым за­ра­бот­ную пла­ту), но и вер­нуть часть де­нег, ко­то­рые на­ло­го­вая инспек­ция уже по­лу­чи­ла (напри­мер, до по­яв­ле­ния у вас пра­ва на вы­чет).

Как по­лу­чить на­ло­го­вый вы­чет. Ос­нов­ные мо­мен­ты

На­ло­го­вые вы­че­ты. Ос­нов­ное
Вид вы­че­тов Со­дер­жа­ние
Стан­дарт­ные • для льгот­ных ка­те­го­рий гра­ждан • предо­став­ляют­ся по ме­сту ра­бо­ты • до до­сти­же­ния до­хо­да 350 тыс. ру­блей с на­ча­ла го­да
Со­ци­аль­ные • об­разо­ва­ние, ме­ди­ци­на, благо­тво­ри­тель­ность • до 120 тыс. ру­блей в год (кро­ме до­ро­го­сто­я­ще­го ле­че­ния)
Иму­ще­ствен­ные • при по­куп­ке жи­лья • один раз в жиз­ни, но мож­но рас­тянуть на несколь­ко сде­лок • до 2 млн ру­блей, но без уче­та за­трат на ипо­те­ку
Ин­ве­сти­ци­он­ные • ин­ди­ви­ду­аль­ные ин­ве­сти­ци­он­ные сче­та • про­да­жа цен­ных бу­маг, куп­лен­ных бо­лее трех лет на­зад
Про­фес­сио­наль­ные • льго­ты для не­ко­то­рых ка­те­го­рий пред­при­ни­ма­телей и лиц твор­че­ских про­фес­сий • свя­за­ны с до­хо­да­ми от ав­торских до­го­во­ров

Снос­ки
  1. Ста­тья 407 НК РФ http://ivo.garant.ru/#/doc­u­ment/10900200/para­graph/24160:0  ↩

Оцените материал
Ваша оценка

{{comment}}