Максимальная сумма на вычет составляет 120 тыс. руб. в год (т.е. возвращается не более 15,6 тыс. руб.). Эта сумма распространяется на все социальные налоговые вычеты, кроме дорогостоящего лечения и благотворительности. Поэтому стоит выбирать, на что было потрачено больше средств, либо суммы могут складываться до лимита в 120 тыс. руб. (например, 100 тыс. — расходы на обучение и 20 тыс. — расходы на лечение)

Вычеты на обучение

• Вернуть часть уплаченного НДФЛ при вычете на обучение можно, только если оплачивались образовательные услуги в официальных образовательных учреждениях (например, в вузе, техникуме, автошколе или учебных курсах, программах дополнительного образования и т. д.). Это должно быть подтверждено лицензией на осуществление образовательной деятельности;
• Нет никаких ограничений на форму обучения (при условии оплаты собственного обучения) и на его место;
• При оплате не своего обучения (например, ребенка, брата или сестры) существует ряд ограничений: возраст обучающегося до 24 лет, форма обучения — только очная, договор составлен на налогоплательщика и документы, подтверждающие оплату, тоже на налогоплательщика. Максимальная сумма на вычет на одного ребенка — 50 тыс. руб., на брата/сестру — 120 тыс. руб.;
• Вычет за обучение возможен только за тот год, когда гражданин производил непосредственную оплату.

Вычеты на лечение

• Вернуть часть уплаченного НДФЛ при вычете на лечение можно, только если оплачивались медицинские услуги, предоставленные медучреждениями России, у которых есть лицензия, и оплаченные услуги входят в специальный перечень медицинских услуг;
• Вычет распространяется на покупку медикаментов (если это связано с назначением врача и они входят в перечень медикаментов на вычет), а также на оплату добровольного медицинского страхования. Вычет можно получить и при оплате лечения супруга, родителей, детей до 18 лет, а также детей, в том числе усыновленных, или подопечных – в возрасте до 18 лет (а если дети обучаются очно в образовательных организациях – то до 24 лет);
• На перечень дорогостоящих медицинских услуг ограничение в 120 тыс. руб. не распространяется (п.2 ст. 219 НК РФ), вычет предоставляется на всю сумму лечения. Все перечни утверждены Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201.

Вычет на благотворительность

• Вычет на благотворительность ограничивается максимальной суммой, равной 25% суммы годового дохода налогоплательщика (абз. 7 пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ). Соответственно, максимальная сумма возврата на руки равна 13% х 25% х годовой доход налогоплательщика;
• Предел в 25% распространяется на всю совокупность благотворительных расходов, а не по каждому из них;
• Вычет распространяется как на благотворительность в денежном выражении, так и на благотворительность, оказанную в виде передачи имущества;
• Список организаций, которым может быть оказана благотворительность с применением вычета, строго регламентирован п. 1 ст. 219 НК РФ.

Вычеты на пенсию и страховку

• Право на получение этих вычетов регулируется пунктами 4 и 5 статьи 219 НК РФ;
• Основанием для получения вычета являются подтвержденные документами расходы на:

1) на взносы, сделанные в негосударственные пенсионные фонды, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

2) на страховые взносы, сделанные в страховые организации, по договорам добровольного пенсионного страхования;

3) на страховые взносы, сделанные в страховые организации, по договорам добровольного страхования жизни, если такие договоры заключены на срок не менее пяти лет.

• Взносы, дающие право на вычет, могут сделаны не только для себя, но и в пользу супругов и ряда близких родственников.

Вычеты на оплату физкультурно-оздоровительных услуг

• Вернуть часть уплаченного НДФЛ можно при оплате трех видов физкультурно-оздоровительных услуг: по физической подготовке и физическому развитию (любые занятия спортом — от персональной тренировки до годового абонемента); по обеспечению участия в физкультурных мероприятиях, включенных в первый раздел Единого календарного плана соревнований, а также в планы на уровне субъектов и муниципалитетов (публикуется на сайте Минспорта России); по разработке программ занятий физкультурой и тренировочных планов. Услуги должны быть оказаны организациями, которые входят в реестр Минспорта России (составят до 1 декабря 2021 года).
• Вычет будет применяться к доходам, полученным налогоплательщиками начиная с 1 января 2022 года.
• Для получения вычета налогоплательщик должен будет предоставить документы, подтверждающие фактические расходы на оплату физкультурно-оздоровительных услуг (копию договора и кассовый чек).
• Вычет можно будет получить не только на себя, но и на детей (в том числе усыновленным) или подопечных в возрасте до 18 лет (подп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ), для этого необходимо предоставить дополнительно в ФНС ксерокопии их свидетельств о рождении, а также документы, подтверждающие очное обучение в образовательных организациях.